Το Υπουργείο Οικονομικών πληροφορεί το κοινό ότι, ο Έφορος Φορολογίας έχει εκδώσει την 1η Ιουλίου, 2017 σχετική εγκύκλιο με την οποία ρυθμίζεται η φορολογική μεταχείριση ενδοομιλικών συναλλαγών χρηματοδότησης. Οι πρόνοιες της υπό αναφορά εγκυκλίου έχουν διαμορφωθεί με τη συμβολή της Γενικής Διεύθυνσης Ανταγωνισμού της Ευρωπαϊκής Επιτροπής στη βάση των κατευθυντήριων γραμμών που έχουν αναπτυχθεί από τον ΟΟΣΑ για τον προσδιορισμό των τιμών μεταβίβασης. Η υπό αναφορά εγκύκλιος εφαρμόζεται σε οποιαδήποτε εταιρεία που διεξάγει ενδοομιλικές συναλλαγές χρηματοδότησης που είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου και σε εταιρείες που δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου και έχουν μόνιμη εγκατάσταση στην Κύπρο, σύμφωνα με το άρθρο 2 του περί Φορολογίας Εισοδήματος Νόμου.
Ο όρος ενδοομιλική συναλλαγή χρηματοδότησης αναφέρεται σε οποιαδήποτε δραστηριότητα που συνιστάται στη χορήγηση δανείων ή προκαταβολών σε μετρητά σε συνδεδεμένες εταιρείες που φέρουν τόκο (ή θα έπρεπε να φέρουν τόκο), χρηματοδοτούμενες από χρηματοπιστωτικά μέσα, όπως ομόλογα, ιδιωτικά δάνεια, προκαταβολές σε μετρητά και τραπεζικά δάνεια. Η εγκύκλιος προνοεί μεταξύ άλλων για την εφαρμογή της αρχής των εμπορικών συναλλαγών (arm’s length) στις ενδοομιλικές συναλλαγές χρηματοδότησης, και καθορίζει τις συνθήκες με τις οποίες η αμοιβή συμφωνείται με βάση την αρχή εμπορικών συναλλαγών.
Στην περίπτωση εταιρειών που εκτελούν λειτουργίες παρόμοιες με εκείνες που ασκούνται από ρυθμιζόμενες χρηματοδοτικές εταιρείες και εταιρείες διαχείρισης κεφαλαίων, μπορεί να παρατηρηθεί στην αγορά απόδοση ιδίων κεφαλαίων ύψους 10% μετά από φόρους, και τέτοια απόδοση μπορεί να θεωρηθεί ότι αντικατοπτρίζει την αμοιβή με βάση την αρχή εμπορικών συναλλαγών για τις υπό εξέταση χρηματοδοτικές δραστηριότητες και τις δραστηριότητες διαχείρισης κεφαλαίων. Το ποσοστό αυτό θα επανεξετάζεται τακτικά από το Τμήμα Φορολογίας βάσει σχετικών αναλύσεων αγοράς. Το ελάχιστο επίπεδο συμμετοχής αυτών των εταιρειών πρέπει να είναι σύμφωνο με τις απαιτήσεις ιδίων κεφαλαίων που έχουν καθοριστεί για τα πιστωτικά ιδρύματα από τους σχετικούς κανονισμούς της ΕΕ.
Η εγκύκλιος επίσης περιλαμβάνει μέτρα απλούστευσης στις περιπτώσεις όπου μια εταιρεία λειτουργεί καθαρά ως ενδιάμεση, χορηγεί δάνεια ή προκαταβολές σε συνδεδεμένες οντότητες, τα οποία χρηματοδοτούνται με δάνεια ή προκαταβολές που λήφθηκαν από συνδεδεμένες οντότητες. Σε τέτοια περίπτωση θεωρείται ότι, οι συναλλαγές συμμορφώνονται με την αρχή των εμπορικών συναλλαγών εάν η εξεταζόμενη επιχείρηση λαμβάνει, σε σχέση με τις υπό εξέταση ελεγχόμενες συναλλαγές της, ελάχιστη απόδοση ύψους 2% μετά την αφαίρεση των φόρων πάνω στα περιουσιακά της στοιχεία. Επίσης προνοούνται ελάχιστες απαιτήσεις για τη μελέτη των τιμών μεταβίβασης.
Η παρούσα Εγκύκλιος ισχύει από την 1η Ιουλίου 2017 για όλες τις υφιστάμενες και μελλοντικές συναλλαγές, ανεξάρτητα από την ημερομηνία σύναψης των σχετικών συναλλαγών και ανεξάρτητα από τυχόν φορολογικές γνωματεύσεις που εκδόθηκαν πριν από την εν λόγω ημερομηνία. Σημειώνεται επίσης ότι οι φορολογικές γνωματεύσεις που εκδόθηκαν πριν από την 1η Ιουλίου 2017 για συναλλαγές που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής της παρούσας εγκυκλίου δεν θα ισχύουν πλέον για τις φορολογικές περιόδους από την 1η Ιουλίου 2017. Εάν οι ενδοομιλικές συναλλαγές χρηματοδότησης πραγματοποιήθηκαν πριν από την 1η Ιουλίου 2017, εξακολουθούν να ισχύουν και μετά την εν λόγω ημερομηνία και στηρίχθηκαν σε μελέτη Τιμών Μεταβίβασης, η εν λόγω μελέτη για τις Τιμές Μεταβίβασης, θα πρέπει να συμμορφώνεται με τις διατάξεις της παρούσας εγκυκλίου, το οποίο θα επαληθευθεί από τον Έφορο Φορολογίας.
21 Ιουλίου, 2017
